宣传片制作属于什么服务税目

宣传片制作服务在税收分类上主要归属于**现代服务业**中的**文化创意服务**，具体对应**广播影视服务**或**设计服务**等细分税目。以下从不同税制角度进行详细解析：

### 一、增值税分类 根据中国《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文）规定，宣传片制作涉及的核心税目包括：

1. **广播影视节目（作品）制作服务** 指进行专题片、纪录片、宣传片等影视节目的策划、拍摄、剪辑、配音、特效制作等全流程服务。该类服务属于**现代服务业—广播影视服务**，一般纳税人适用**6%**的增值税税率（小规模纳税人征收率为3%，2023年阶段性减按1%）。

2. **设计服务** 若宣传片以创意策划、视觉设计为核心（如动画设计、分镜脚本创作），可归类为**文化创意服务—设计服务**，同样适用6%增值税税率。

3. **广告服务** 若制作方同时负责宣传片的媒体投放、推广策划，则涉及**广告服务**税目，也适用6%税率。需注意：单纯制作不包含投放的，通常不归类为广告服务。

### 二、企业所得税处理 宣传片制作企业的收入计入**主营业务收入**，成本包括设备折旧、人员薪酬、外协费用等。企业可享受以下税收政策： - **文化创意企业税收优惠**：符合条件的企业可申请高新技术企业（税率15%）或文化事业建设费减免。 - **研发费用加计扣除**：若涉及动画引擎、虚拟拍摄等技术研发，相关投入可按规定加计扣除。

### 三、跨境税务注意事项 1. **向境外提供宣传片制作服务**：适用增值税零税率或免税政策（需办理备案）。 2. **委托境外团队制作**：需代扣代缴增值税（6%）及企业所得税（通常按劳务所得10%预提所得税）。

### 四、开票要点 - 发票项目应规范开具为“影视节目制作费”“设计服务费”等，避免笼统填写“宣传片费用”。 - 若混合提供制作与设备租赁服务，需分别核算并适用不同税率（租赁服务税率为13%）。

### 五、行业特殊规定 部分地方政府对文化创意产业有区域性税收返还政策（如上海、海南自贸区），企业可结合项目所在地政策进行税务规划。

### 总结 宣传片制作服务需根据具体服务内容精准匹配税目，建议企业： 1. 签订合同时明确服务性质（制作/设计/广告）； 2. 财务核算中区分制作成本与投放成本； 3. 关注文化创意产业税收优惠动态，合规降低税负。

（注：具体操作请以税务机关最新规定为准，建议咨询专业税务顾问。）